哈尔滨市人民政府关于印发《哈尔滨市个人房屋租赁税收征收实施办法》的通知
黑龙江省哈尔滨市人民政府
哈尔滨市人民政府关于印发《哈尔滨市个人房屋租赁税收征收实施办法》的通知
哈政发法字〔2010〕12号
各区、县（市）人民政府，市政府各委、办、局：
现将《哈尔滨市个人房屋租赁税收征收实施办法》印发给你们，请认真遵照执行。
哈尔滨市人民政府
二○一○年四月三十日
哈尔滨市个人房屋租赁税收征收实施办法
第一条 为加强个人房屋租赁税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内个人房屋租赁税收的征收及其管理，适用本办法。
第三条 本办法所称个人房屋租赁，是指个人将自有房屋出租或者将承租房屋依法转租，并向承租人收取租金或者取得其他经济利益的行为。
有下列行为之一的，视为个人房屋租赁：
（一）个人以房屋所有权投资入股不承担经营风险，并取得经济利益的；
（二）个人以联营、承包或者其他名义提供房屋使用权，并取得经济利益的；
（三）法律、法规等规定的其他行为。
第四条 个人房屋租赁税收征收管理，应当遵循依法征收、有利控管、方便纳税、多方协作的原则。
第五条 区、县（市）地方税务部门依照国家有关法律、法规规定，对本辖区内个人房屋租赁税收实施征收管理，街道办事处、乡（镇）人民政府接受区、县（市）地方税务部门委托代征个人房屋租赁税收。
财政、房产、物价、工商、公安等行政管理部门和区、县（市）人民政府应当按照各自职责，做好个人房屋租赁税收征收管理的有关工作。
第六条 区、县（市）人民政府应当加强对本辖区内个人房屋租赁税收征收管理工作的领导和协调。
第七条 租赁房屋并取得租金或者其他经济利益（以下统称租金收入）的个人为个人房屋租赁税收纳税人，纳税人应当依法申报、缴纳税款。
第八条 任何单位或者个人有权举报未按照规定申报、缴纳个人房屋租赁税收的行为。
经查证属实的，市或者区、县（市）地方税务部门按照有关规定给予举报人奖励。
第九条 个人房屋租赁税收以纳税人租赁房屋取得的租金收入为计税依据。
第十条 个人房屋按照房屋所有权证书登记的设计用途分为住宅用房和非住宅用房。住宅用房和非住宅用房租赁税收，按照国家有关规定适用综合征收率。
第十一条 根据国家税收优惠政策和省有关规定，个人房屋租赁税收综合征收率按照下列规定执行：
（一）房屋月租金收入为营业税起征点以下的，综合征收率为5%；
（二）住宅用房月租金收入为营业税起征点及以上的，综合征收率为7%；
（三）非住宅用房月租金收入为营业税起征点及以上的，综合征收率为12%。
第十二条 个人房屋租赁税收按照下列规定确定应纳税额：
应纳税额＝租金收入×综合征收率
第十三条 纳税人有下列行为之一的，应当按照租赁房屋所在地段的房屋租赁市场参考租金最低价格或者所租赁房屋租金评估价格依法核定租金收入：
（一）申报的租金收入明显偏低，又无正当理由的；
（二）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经房屋所在地的区、县（市）地方税务部门责令限期申报，逾期仍未申报的；
（三）拒不向房屋所在地的区、县（市）地方税务部门或者街道办事处、乡（镇）人民政府提供房屋租赁合同或者协议等纳税资料的。
前款所规定的租赁房屋租金评估价格，依法由房地产估价机构进行评估确定。
第十四条 纳税人与承租人签订房屋租赁合同或者协议的，以租赁合同或者协议约定的房屋租赁起始时间作为纳税义务发生时间；纳税人与承租人未签订房屋租赁合同或者协议的，以房屋交付承租人使用的时间或者出租人收取租金的时间作为纳税义务发生时间。
第十五条 纳税人应当自纳税义务发生的次月1日起15日内，携带下列相关证件、材料，向房屋所在地街道办事处、乡（镇）人民政府申报缴纳个人房屋租赁税款：
（一）居民身份证或者户口簿等证明身份的证件；
（二）房屋所有权证书或者其他证明房屋所有权或者使用权的有效证明；
（三）房屋租赁合同或者协议。
第十六条 承租人应当向所承租房屋所在地的区、县（市）地方税务部门和街道办事处、乡（镇）人民政府如实提供纳税人的有关信息。
第十七条 街道办事处、乡（镇）人民政府及其代征个人房屋租赁税收的工作人员，应当遵守下列规定：
（一）按照与委托区、县（市）税务部门签订的委托代征税款协议约定，代征个人房屋租赁税收，结报、解缴代征税款；
（二）依照税收法律、法规等规定为纳税人办理相关登记手续，代征个人房屋租赁税款时开填税票；
（三）运用计算机技术办理代征税款事宜，实现与委托区、县（市）地方税务部门的信息共享。
（四）协助地方税务部门实施个人房屋租赁税收税务登记管理、催报催缴、日常税务巡查、信息采集等工作；
（五）建立健全代征工作规章制度，制定内部岗位职责，严格日常监督管理和考核。
第十八条 街道办事处、乡（镇）人民政府代征个人房屋租赁税收工作人员，应当秉公履行职责，清正廉洁，文明服务，依法接受监督。
第十九条 街道办事处、乡（镇）人民政府及其代征个人房屋租赁税收工作人员，不得有下列行为：
（一）以任何名义或者形式委托其他单位或者个人代征个人房屋租赁税收；
（二）不征、少征或者多征，提前或者延缓征收税款；
（三）积压、挤占、截留、挪用所代征税款；
（四）使用税收票证以外的任何凭证收取税款。
第二十条 市和区、县（市）地方税务部门按照管理权限，加强对个人房屋租赁委托代征工作的监督管理，定期或者不定期对街道办事处、乡（镇）人民政府的税款征收缴纳以及票证使用情况进行检查，并对代征税款的街道办事处、乡（镇）人民政府及其人员予以业务指导和培训。
第二十一条 市和区、县（市）财政部门应当为个人房屋租赁税收委托代征工作提供必要的经费支持。
第二十二条 各有关部门和单位应当按照下列规定，加强个人房屋租赁税收征收管理及相关信息共享等工作：
（一）市房产住宅行政管理部门调查、测算本市房屋租赁市场参考租金价格，及时向市地方税务部门提供个人房屋租赁信息。
（二）市价格行政管理部门会同市房产住宅行政管理部门每半年至少发布1次本市房屋租赁市场参考租金价格信息。
（三）工商行政管理部门将个人房屋租赁双方当事人的纳税权利义务，纳入房屋租赁合同示范文本；向同级地方税务部门提供经营者的经营场所租赁价格等房屋租赁信息；将在工商登记、年检时发现的经营者经营场所个人房屋租赁未完税信息向同级地方税务部门提供。
（四）公安部门依法查处逃税、抗税等涉税违法行为，公安派出所定期向所在地街道办事处、乡（镇）人民政府提供本辖区内个人房屋租赁信息。
（五）公证机构对个人房屋租赁合同或者协议进行公证的，及时向同级地方税务部门提供个人房屋租赁合同或者协议有关信息。
（六）房屋物业管理单位和房屋中介机构及时向街道办事处、乡（镇）人民政府提供个人房屋租赁信息。
第二十三条 市和区、县（市）地方税务部门定期组织召开由相关行政管理部门参加的联席会议，及时协调解决个人房屋租赁税收征收管理工作中出现的问题。
第二十四条 有关部门及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由有行政处分权的机关或者其上级机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按照行政问责的有关规定予以问责：
（一）市价格、房产住宅行政管理部门未公布或者未按照时限要求公布本市房屋租赁市场参考租金价格的；
（二）市和区、县（市）财政部门未按照规定为个人房屋租赁税收委托代征工作提供必要的经费支持的；
（三）房产、工商、公安派出所等部门和机构未向地方税务部门和街道办事处、乡（镇）人民政府提供个人房屋租赁有关信息的。
第二十五条 违反本办法有下列情形之一的，依法追究街道办事处、乡（镇）人民政府及其有关人员的法律责任：
（一）未按照与委托区、县（市）税务部门签订的委托代征税款协议约定，代征个人房屋租赁税收或者申报、解缴代征税款的；
（二）不征、少征或者多征，提前或者延缓征收税款的；
（三）积压、挤占、截留、挪用代征税款的；
（四）使用税收票证以外的任何凭证收取税款的。
第二十六条 违反本办法规定，纳税人未依法纳税的，由地方税务部门依照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规定予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十七条 本市个人房屋租赁税收征收具体规定由市地方税务部门制定。
第二十八条 本办法自2010年6月1日起施行。
劳动者解除劳动合同的条件和程序
杨帆
劳动合同解除是指劳动合同有效成立以后，当具备一定条件时，因一方或双方当事人的意思表示而使合同关系消灭的法律行为。
劳动合同的解除包括法定解除、协商解除和约定解除。劳动者可以通过这3种方式解除劳动合同，但在实际操作中应当注意不同解除方式的条件和程序，避免因此引发劳动争议。本文就对劳动者解除合同时需要注意的一些问题进行分析、介绍。
一、法定解除。
法定解除是指在履行合同过程中出现法定解除合同情形，当事人有权解除合同。《劳动法》等法律法规规定的劳动者可以依法解除合同的情形主要有以下几种：
1、辞职权：我国《劳动法》第31条规定：“劳动者解除劳动合同，应当提前三十日以书面形式通知用人单位。”劳动部办公厅《关于劳动者解除劳动合同有关问题的复函》（劳办发[1995]324号）规定：“劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，既是解除劳动合同的程序，也是解除劳动合同的条件。劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，解除劳动合同，无需征得用人单位的同意．超过30日，劳动者向用人单位提出办理解除劳动合同的手续，用人单位应予以办理。”这是《劳动法》赋予劳动者自主选择职业的权利，是劳动者的一项基本权利，通常称之为“辞职权”。劳动者行使辞职权时，只要提前30天书面通知即可单方解除劳动合同，无需经过用人单位同意30天期满劳动合同正式解除。
劳动者行使辞职权时应当注意两点：一是如果劳动合同约定了违约金，或用人单位支付了培训费等，劳动者解除劳动合同应当按约定承担赔偿责任；二是提前通知的日期要符合法律规定，否则用人单位可不同意解除劳动合同。
2、特别解除权：《劳动法》第32条规定：“有下列情形之一的，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同：（一）在试用期内的；（二）用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动的；（三）用人单位未按照劳动合同约定支付劳动报酬或者提供劳动条件的。” 《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释》第15条规定：“用人单位有下列情形之一，迫使劳动者提出解除劳动合同的，用人单位应当支付劳动者的劳动报酬和经济补偿，并可支付赔偿金：（一）以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动的；（二）未按照劳动合同约定支付劳动报酬或者提供劳动条件的；（三）克扣或者无故拖欠劳动者工资的；（四）拒不支付劳动者延长工作时间工资报酬的；（五）低于当地最低工资标准支付劳动者工资的。”
以上是法律规定的劳动者特别解除权，劳动者可以无条件随时解除劳动合同，没有提前30天书面通知的限制。除了试用期内解除劳动合同以外，其它几种情况下劳动者解除合同后，还有权要求用人单位支付经济补偿金。
劳动者行使特别解除权时应当注意两点：一是法律虽然没有明确劳动者在此情况下要书面通知用人单位，但为了避免对劳动者是否有提出解除发生争议，最好还是像行使辞职权一样，采用书面通知的形式；二是试用期内解除合同需要做好工作交接，避免因没有交接造成损失，需要承担相应责任。
3、不可抗力解除权：《劳动法》没有提到不可抗力解除权，但我国《合同法》对不可抗力解除劳动合同却有明确规定。所谓因不可抗力解除合同，是指因不能遇见、不能避免、不能克服的自然灾害或客观事件，例如水灾、火灾、地震、火山爆发、水灾等自然事件，或战争、罢工等社会事件以及法律、政令的变化等等，导致合同继续履行已不可能而解除。笔者认为，不可抗力也是劳动者解除合同的法定条件之一。
劳动者行使不可抗力解除权时应当注意：并非一旦出现不可抗力均可解除劳动合同，只有在不可抗力已影响到劳动合同目的的实现时，才能导致合同的解除。
二、 约定解除。
约定解除是指在合同中约定解除合同的事项，待约定的事由出现时，当事人有权解除合同。我国《合同法》第93条规定：“当事人可以约定解除合同的条件，解除合同的条件成就时，解除权人可以解除合同。”在发生了劳动合同约定的解除合同的条件以后，享有解除权一方的劳动者作出解除合同的意思表示后，劳动合同的权利义务即告终止，无须获得用人单位同意。
劳动者行使约定解除权时应当注意：必须事先在劳动合同中约定约定解除合同的条件，并且只有当解除合同的条件成就以后，劳动者才能依照约定解除。
三、协商解除。
协商解除是指劳动合同履行过程中，当事人经协商一致同意解除合同。《劳动法》第24条规定：“经劳动合同当事人协商一致，劳动合同可以解除。”《合同法》第93条规定：“当事人协商一致，可以解除合同。”不管是《劳动法》还是《合同法》，都允许劳动合同双方当事人协商解除劳动合同。协商解除与约定解除、法定解除不同，它不需要双方事先的约定或者法律的规定，只要双方愿意随时都可以解除合同，这也是实践中常用的解除劳动合同方法。
劳动者在协商解除时应当注意：必须将双方协商解除合同的权利责任明确，最好以书面的形式固定下来，避免解除劳动合同后的一些纠纷。
（作者单位：广东法制盛邦律师事务所）
